Продажба на стоки в ЕС и ДДС: пълно ръководство

Ако стартираш продажби в страни извън България или все още обмисляш как да продаваш своите стоки в ЕС, е необходимо да се запознаеш с разпоредбите за ДДС в Европейския съюз и за съответното облагане с ДДС при международни продажби.

При продажби на стоки и услуги в ЕС се налага да спазваш правилата за данък върху добавената стойност. ДДС е косвен данък, който се прилага върху добавената стойност на стоките и услугите на всеки етап от тяхното производство и дистрибуция.

Настоящата статия разглежда именно тези аспекти на ДДС, обръщайки внимание на ставките и освобождаването, изискванията за е-търговията и облагането в рамките на ЕС.

Регистрация за ДДС в Европейския съюз и изисквания за продажба на стоки

ДДС е данък върху потреблението, приложим за почти всички услуги и стоки, продавани и купувани на територията на ЕС.

Фирма в която и да е държава-членка в Европейския съюз е длъжна да се регистрират за ДДС, стига да покрива определени условия. Законите се различават в зависимост от това какъв е оборотът на е-магазина, в кои страни се намира клиентът и как се осъществява продажбата.

За да можеш да се занимаваш с продажба на стоки в ЕС, трябва да подадеш заявление в съответната данъчна служба в държавата-членка, където се извършва продажбата. Процесът и документацията на счетоводните услуги могат да варират, но като цяло са свързани с вида дейност и оборота на бизнеса.

След регистрацията ще получиш уникален ДДС номер, наричан на английски VAT номер, който да използваш във всички фактури и други данъчни документи. С помощта на този номер данъчните органи могат да проследяват данъчните задължения на компанията.

На територията на България е активен Законът за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в сила от 1 януари 2007 г. и към момента на писането на тази статия с последни изменения и допълнения направени на 22 Декември 2023 г.

Регистрацията по ДДС според чл. 3 на ЗДДС е задължителна за теб, ако:

Извършваш независима икономическа дейност.
Местоживеенето или седалище на фирмата ти е на територията на Република България.
Доставяш услуги и/или стоки с място на изпълнение в рамките на страната.

Прочети статията ни по темата за повече подробности относно задължителната и доброволна регистрация за ДДС.

ДДС ставки и освобождаване от ДДС при продажба на стоки в ЕС

Ставка са парите, които се удържат от държавата при осчетоводяване на приходите на фирмата. Освобождаването от ДДС е възможно, когато са изпълнени определени условия.

При продажба на стоки в ЕС и ДДС облагане, стандартните ставки са между 15% и 27%. В България тази стойност е 20%.

Текущите нормални ставки в ЕС според страните-членки са:

Държава-членка	Код на държавата	Нормална ставка
Австрия	AT	20
Белгия	BE	21
България	BG	20
Германия	DE	19
Гърция	EL	24
Дания	DK	25
Естония	EE	20
Ирландия	IE	23
Испания	ES	21
Италия	IT	22
Кипър	CY	19
Латвия	LV	21
Литва	LT	21
Люксембург	LU	16
Малта	MT	18
Полша	PL	23
Португалия	PT	23
Румъния	RO	19
Словакия	SK	20
Словения	SI	22
Унгария	HU	27
Финландия	FI	24
Франция	FR	20
Холандия	NL	21
Хърватия	HR	25
Чехия	CZ	21
Швеция	SE	25

Освобождаването от ДДС при продажби на стоки и услуги означава, че не се начислява ДДС. Казано с други думи – като продавач не се налага да добавяш ДДС към продажната цена и съответно не внасяш и събрания данък в държавния бюджет.

Това обаче не значи непременно, че продажбите ти не подлежат на данъчно деклариране. За да няма съмнение, най-добре е да провериш законите на страните, в които вече търгуваш или планираш да търгуваш.

В това отношение България посочва няколко различни условия, когато е нужен отчет. Един от тях е от чл. 123, ал. 10 на ЗДДС, според който в края на календарно тримесечие фирми с оборот над 50 000 лв трябва да се отчетат счетоводно относно сумата на наличните парични средства в касите, размерът на вземанията от собствениците и от служителите.

ДДС в Електронната търговия в рамките на ЕС

Независимо от мястото на изпълнение при доставка на продукти и услуги електронната търговия във и извън ЕС от 1 юли 2021 г. се промени, когато бяха въведени изменения в правилата за ДДС.

Настъпилите промени помагат търговията в международен план да се извършва по по-удобен начин, като заменят предишните изисквания за отделна регистрация по ДДС във всяка страна-членка, когато се оперира на територията на съответната страна.

Новите и текущи условия са:

Регистрираш се веднъж и забравяш: Достатъчно е да подадеш декларация в една-единствена страна-членка на ЕС, да получиш одобрение и доходите ти да се облагат само в тази страна.
Прагът е до 10 000 евро: Ако продажбите за календарната година са под този праг, те не са обект на ДДС облагане в дадената страна. Услуги и продажби на стока за телекомуникация, излъчване и електронна стока в ЕС може да подлежат на облагане в зависимост от държавата, в която се намираш.
Онлайн платформите могат да са доставчици: Платформите, улесняващи доставката на стоката в определени случаи се зачитат като доставчици, сдобили се самостоятелно със стоката – фактор, който може да повлияе и на облагането.
Всички стоки, внесени в ЕС, се облагат с ДДС: Освобождаването от ДДС за малки пратки до 22 евро вече не е валидно.
По-лесно се плаща ДДС за международни пратки до 150 евро: IOSS (Import One Stop Shop) декларацията помага с вносът на стоки до 150 евро от страни извън Съюза.

От 1 януари 2024 г. влязоха нови правила за доставчиците на платежни услуги, които се отразяват на процесите за събиране и отчитане на данни за трансгранични плащания, свързани с електронната търговия.

Новоприетият законодателен пакет за събиране на данни за плащания, отнасящ се предимно до областта на електронната търговия, задължава доставчиците на платежни услуги със седалище в ЕС да:

Отчитат към търговци обработените трансгранични плащания;
Водят регистри на обработените плащания и на получателя на всеки паричен превод.

Ако твоят бизнес е един от засегнатите, можеш да прочетеш повече за новите правила на страницата на НАП.

ДДС при възстановяване на данък за стоки, изнасяни извън ЕС

Когато стоки от Съюза се изнасят навън, те обикновено се продават без начисляване на ДДС, но това не е повод за притеснение, защото има начин за възстановяване на ДДС след износ.

Процесът изисква подаване на специална декларация и предоставяне на доказателство за износ – митнически документи и фактури.

Удостоверяващите напускането на митническата територия документи позволяват на данъчните институции да зачитат износната дейност като легална, освобождавайки пратката от ДДС. Сроковете за изпълнение на процедурата по възстановяване на данъчната сума може да варират според държавата-членка.

Предприятията, които не са установени в ЕС, в определени ситуации също имат право на възстановяване на ДДС от страните-членки. Причината е, че седалището е извън държавите, където са активни законите на Съюза. Не приемай това за даденост, защото този вариант зависи от конкретните условия на продажбата.

Особени случаи на облагане с ДДС

В следващите редове ще разгледаме особените случаи на облагане с ДДС за различни продажби в и извън държавата на фирмената регистрация.

Продажби в държавата, където е регистрирана фирмата ти

Ако клиентът ти е от същата страна – бил той юридическо или физическо лице.

Физическите магазини са длъжни да бъдат регистрирани по ДДС в съответната страна. Електронните магазини обаче могат да бъдат освободени от облагане, стига оборотът им за календарната година да е под 10 000 евро (по ЗДДС, чл. 20б, ал. 1, т. 3).

Продажби в други държави от ЕС

Ако мястото на изпълнение при доставка е друга страна в ЕС, тогава има значение какво лице обслужваш.

За физически лица трябва да начисляваш ставката, приложима в държавата ти на оперативна дейност. В случай че оборотът ти в друга страна, част от ЕС, надвишава 10 000 евро за календарната година, тогава имаш задължението да се регистрираш по ДДС и в нея. Поради тази причина повечето бизнеси се регистрират предварително дори и да нямат веднага такъв оборот.

За юридически лица (фирма, регистрирана по ДДС), не начисляваш ДДС. Можеш да добавиш ДДС номера им към фактурата, но данъчното облагане се извършва от тях самите според ставката в тяхната страна.

При продажба на стоки от една на друга държава-членка, условията за облагане може се променят.

Мястото на изпълнение може да наложи регулацията от друга държава-членка на ЕС, докато услугата или продуктът се транспортира. Това в някои, редки случаи може да означава, че ако продажбата бъде извършена на територията на друга страна, съответното облагане с ДДС може да се третира според местните закони.

За да бъде изпълнено това условие, даденото лице в случая би следвало да е регистрирано с ДДС. С други думи, този начин на облагане е най-вече приложим за юридически и самоосигуряващи се лица, упражняващи свободни професии.

ДДС при контрагент от Европейския съюз

Контрагент е физическо или юридическо лице, с което се извършва транзакция за продажба или покупка на стоки и услуги. В контекста на ДДС в Европейския съюз, контрагентът е възможно да бъде от всяка страна-членка и може да е или да не е регистриран за ДДС.

При транзакции с контрагенти от ЕС е важно да се определи дали продажбата е вътреобщностна (сделка в рамките на Съюза), когато се говори за доставката на стоките.

Стига и продавачът, и купувачът да са регистрирани за ДДС в различни страни от ЕС и стоките физически се транспортират от една страна в друга, е налице режимът на вътреобщностната доставка (ВОД), регламентиран в чл. 7, ал. 1 от ЗДДС.

ВОД е изключение от общия режим на доставките, но за част от електронните търговци е сравнително често срещан. Обикновеният начин за осъществяване на доставките от своя страна налага пратките да се облагат със стандартна ставка в държавата-членка на доставчика.

Има няколко ситуации, които могат да се разгледат във връзка с ВОД:

Продавачът има контрагент от ЕС, който идва на място да направи покупка: В този случай се проверява дали е нужна фактура със или без данък, видът касова бележка, нужни ли са допълнителни документи след прекосяване на границата, начинът за отчитане на продажбата и срокът за възстановяване на ДДС (когато няма ДДС върху покупката).
Продавачът е с търговски обект в ЕС и изпраща стоката до контрагента – също в ЕС. Според чл. 6 и 12 от ЗДДС е облагаема всяка доставка, когато продавачът е регистриран с ДДС и чието място на изпълнение е страна-членка на ЕС.

Условията за ВОД са:

Доставчикът да е регистриран по ЗДДС на територията на страната или да е регистрирано лице по основание на чл. 97а, чл. 99 и чл. 100, ал. 2 от ЗДДС;
Получателят да е регистриран за ДДС;
Доставката да е на стоки спрямо чл. 5 от ЗДДС;
Възмездност (възнаграждение, заплащане) на доставката – да се изведе по аргумент на противното на § 1, т. 8 от ДР на ЗДДС;
Стоките да се транспортират от или за сметка на доставчика или на получателя.

Начисляването на ДДС според чл. 53 от ЗДДС следва да е с нулева ставка – данъкът се декларира след доставката. Въпреки пренасянето на стоки от една в друга страна се използва обратно начисляване на ДДС, когато се извършват такива доставки – купувачът плаща ДДС, а не продавачът.

Административни задължения и срокове за деклариране и плащане на ДДС при продажба на стоки в ЕС

Administrative obligations and deadlines for declaring and paying VAT when selling goods in the EU

Задълженията при деклариране и плащане на ДДС в срок след продажбата включват подаване на различни видове декларации.

В България такива декларации са:

Справка-декларация по ЗДДС: Основният документ, където се декларират облагаемите продажби и правото на данъчен кредит за същия период. Подава се към НАП до 14-о число на месеца след месеца, в който са направени продажбите.
Декларация VIES: Това е декларация за вътреобщностни продажби и за услуги, когато получателят е извън страната. Подава се до 14-о число на месеца след данъчния период, за който се отнася (пр. месец, тримесечие и т.н.).
Декларация по чл. 55 от ЗДДС: Ако общата сума на приходите за тримесечие е над 50 000 лв, в срок до края на месеца, следващ тримесечието, се подава такава декларация.
Коригиращи декларации: По чл. 126 от ЗДДС след изтичане на срока за подаване чрез справка-декларация може да се коригира допусната грешка в случай на неотразени или неправилно отразени в отчетни регистри документи.

За VIES декларациите преди изтичане на срока за подаване се подава нова VIES декларация и след изтичане по чл. 124 от ЗДДС се извършват корекциите и документът се включва в дневника за продажбите за същия данъчен период.

Продажбата на стоки в ЕС само по себе си е предизвикателство. Регистрирането за ДДС, спазването на съответните законови наредби и попълването на декларациите, нужни за отчитане към държавата, са не по-малко сложни.
В случай че търсиш надежден партньор, който може да ти помогне по пътя към успешната електронна търговия, изпрати запитване до екипа на NEXT BASKET с информация за твоя бизнес, затрудненията и целите ти.

Често Задавани Въпроси

Как се определя мястото на изпълнение при доставка на стоки?

Обикновено това е мястото, откъдето стоките се транспортират. При наличие на седалище в страната-членка, към която се доставя, мястото на изпълнение може да е условно в зависимост от клиента и покупката.