Какво е основен капитал: определяне, формула и счетоводство

Капитал в счетоводството е разликата между активите и пасивите на едно предприятие. Основен капитал се нарича частта от капитала, която се отнася към дълготрайни активи като патенти, съоръжения, машини, земя, сгради, инвестиции и др. 

Тази статия ще ти помогне да разбереш повече за основния капитал от бизнес и счетоводна гледна точка, как се изчислява и по какъв начин се осчетоводява. Освен това, ще научиш за правните и данъчните му аспекти, какви методи за оформяне на бизнес стратегии има.

Какво представлява основният капитал?

Основният или фиксираният капитал се отнася към дългосрочните активи на компанията, които се използват за производството на продукти и услуги, за тяхната дистрибуция и за отдаване под наем.

Активи са всички ресурси, собственост на предприятието или управлявани от него. Те могат да са краткотрайни и дълготрайни. Към втората група спадат сгради, машини, оборудване, патенти и други такива, чиято стойност се проявява във времето.

Думата капитал се използва широко, като това представляват пари под една или друга форма. Това включва парите, с които борави компанията, за да закупува определени материали и ресурси, но и парите, инвестирани в оперативните ѝ звена, включително инструментите, чрез които се създава продукция за продан.

В този смисъл активите се считат за вид капитал и вследствие на това оформят значението на онова, което наричаме основен капитал. Всичко, собственост на предприятието, което допринася за производствения му капацитет и не изисква честа подмяна, спада към основния капитал.

Ако се раздели на три общи групи, може да се види, че основният капитал е съвкупност от:

• Дълготрайни материални активи: Нефинансов ресурс с натурално-веществена форма, който се използва за извършване на услуги, производство, доставка и продажба на активи, както и за отдаване под наем, за административни или за други цели.
  
• Нематериални активи: Това са патенти, софтуери, творби с авторски права и други. Могат да се разглеждат като подгрупи от интелектуална и индустриална собственост.
  
• Дългосрочни инвестиции: Сумата от всички инвестиции с падеж, по-голям от една година.

Повечето фирми се стремят да реинвестират част от печалбата си обратно в основния си капитал, за да могат да развиват процеса на производство и да генерират още по-голяма печалба занапред. Има две причини за това.

Първата е нивото на оптимизация на оперативната дейност. Всяко предприятие има нужда от конкретни уреди, за да максимизира качеството и количеството на продукцията си.

Втората причина е амортизацията на някои от дълготрайните активи. С времето и употребата на машините и производствената техника се наблюдава износване и спад в стойността на този вид капитал. Реинвестирането в решава този проблем, но то трябва винаги да е стратегическо, защото много често се изискват големи суми.

Формула за изчисление на основния капитал

Капиталът е разликата между активите и пасивите на предприятието, съвкупност от ресурси с различна стойност и разнообразен характер, включително паричен, материален, природен, интелектуален и т.н. 

Има няколко фактора, които влияят върху това какъв ще е основният капитал за дадения период:

• Характер и мащаб на операциите: Производствените предприятия обикновено имат по-голям основен капитал за машини и оборудване в сравнение с фирмите, предлагащи услуги, тъй като за извършването на съответните дейности разчитат на тези дълготрайни активи.
  
• Технологизация: Високотехнологичните и автоматизирани процеси увеличават стойността на основния капитал, тъй като цената за напреднали машини е по-висока.

• Бизнес модел: Методът на работа (например закупуването или наемането на съоръжения) също може да окаже влияние върху крайната стойност на основния капитал.

Изчислението на основния капитал не става с точно определена формула. То зависи от факторите, споменати по-горе, използвайки наличните данни за активи, амортизация и капитал.

Нека видим как можеш да го изчислиш:

• Дълготрайните активи: Идентифицирай всички активи, необходими за производството за период, по-дълъг от една година.
  
• Оценка на стойността на активите: Определи текущата пазарна стойност на идентифицирани дълготрайни активи, споменати по-горе.
  
• Общ основен капитал: Сумирай стойностите на дълготрайните активи, за да получиш общата стойност на текущия основен капитал.
  
• Амортизация: В зависимост от целта на изчислението може да се наложи да се вземе предвид амортизацията на активите с течение на времето.

Амортизацията е постепенното изхабяване на дълготрайните материални активи. От продължителното и интензивно използване на оборудване и машини тяхната първоначална стойност (цената за закупуване и препродаване) се пренася в себестойността на готовия продукт или услуга.

Въпреки, че изчисляването на основния капитал да дава ясна представа за вложените пари и други ресурси в дългосрочни активи, стойността им не е статична и може да варира в зависимост и от пазарните условия.

Освен всичко основният капитал е и един от показателите за финансовото състояние на компанията. Високата стойност сочи, че предприятието има значителни инвестиции в своето развитие и притежава стабилна основа за бъдещ растеж. Ниската стойност е признак, че компанията има ограничени възможности за разширяване или обновяване на част от своята инфраструктура.

Счетоводство на основния капитал

Информацията за основния капитал е раздел от баланса на дружеството. Осчетоводяването ѝ включва отчитането стойността на дълготрайните активи и тяхната амортизация, като заедно с останалите данни относно предприятието се представя точното ѝ финансово състояние.

Счетоводният баланс на една компания се използва за изчисляване доходността на фирмената капиталова структура. Той съдържа няколко раздела, като основният капитал е част от пасива на баланса. 

За предоставянето на данъчен финансов резултат, към който е включен и балансов отчет, е нужен и т.нар. Данъчен амортизационен план (ДАП). 

Съгласно чл. 52, ал. 1 от ЗКПО, ДАП се изготвя от лицата, които подлежат на облагане с корпоративен данък, и същите лица, които формират останалата част от документите. Този доклад служи да покаже как са се амортизирали дългосрочните материални активи.

Според изискванията на чл. 52, ал 3, той трябва да съдържа следната информация: 

• Наименование;
• Месец на въвеждане в експлоатация;
• Данъчна амортизуема стойност;
• Начислена данъчна амортизация
• Данъчна стойност;
• Годишна данъчна амортизационна норма;
• Годишна данъчна амортизация;
• Месец на извършване на промени в стойностите на актива и обстоятелствата, налагащи промените;
• Месец на преустановяване и възобновяване на начисляването на данъчни амортизации и обстоятелствата, които го налагат;
• Месец на отписване на актива по чл. 60, ал. 3 за счетоводни цели и обстоятелствата, които го налагат;
• Месец на отписване на актива от данъчния амортизационен план.

Невинаги всичките данни ще бъдат попълнени с крайни дати. Въпреки това, следва да бъде подадена информация относно съответните точки. Най-сигурният начин за съответствие с нормативните изисквания е да разчиташ на професионални счетоводни услуги за фирмата си.

Данъчни и правни аспекти

В територията на Република България Законът за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) се използва, за да се регулират условията, при които са облагаеми юридическите лица в страната.

Първоначалната инвестиция се извършва при самата регистрация на фирмата. Тогава се внася и определено количество пари, което да служи като основен капитал.

Размерът се определя в момента на учредяването и вписването на предприятието в съда. Постъпването на активите може и да не се прави в момента на учредяване, ако предприятието е създадено на база на кооперативна собственост. 

Удовлетворяване изискването за публичност на едно предприятие се извършва, като основният му капитал се обяви в Държавния вестник, след като бъде вписан.

Намаляване на основния капитал се наблюдава при напускане на съдружник, чийто дял не е продаден, или при покриване на загуби, когато има недостатък в другите видове капитал. 

Капиталът се променя по различен начин в зависимост от това дали е основен, или собствен. Основният капитал се променя с решение на Общо събрание на дружеството (ако то е ООД) или по инициатива на съответния орган, вписан в Търговския закон.

Собственият капитал се променя, като се изменят компонентите му – печалба за текущия период, неразпределена печалба от минали периоди, допълнителни вноски в капитала и резерви. Когато съществува изискване за публичност (в зависимост от естеството на предприятието), се налага задължителна пререгистрация.

Един компонент, който е важен при заплащане на дължимите фирмени данъци, е свързан с годишните данъчни амортизационни норми.

Данъчно признатият размер на разходите за амортизация според чл. 48-69 от ЗКПО се начислява, когато стойността на дълготрайните материални активи е равна или превишава 700 лв или категорийния стойностен праг, определен в счетоводната политика на данъчно задълженото лице.

Категориите според чл. 55 на амортизационни норми са 7 и те се определят еднократно за годината, като не могат да превишават следните размери:

• Категория 1 – 4 %: Масивни сгради – вкл. инвестиционни имоти, съоръжения, предавателни устройства, преносители на електрическа енергия, съобщителни линии.
  
• Категория 2 – 30%: Машини, производствено оборудване, апаратура.
  
• Категория 3 – 10%: Транспортни средства (без автомобили); покритие на пътища и на самолетни писти.
  
• Категория 4 – 50%: Компютри и периферни устройства за тях; софтуер и право на ползването му; мобилни телефони.
  
• Категория 5 – 25%: Автомобили.
  
• Категория 6 – 100/години на правното ограничение; макс. 33,33%: Активи със срок на ползване, ограничен съгласно договорни отношения или в ред със законово задължение.
  
• Категория 7 – 15%: Всички останали амортизируеми активи.

Възможно е преустановяване на начисляването на данъчна амортизация, ако съответният актив временно не носи икономическа изгода за период от над 12 месеца. Тогава активът не се отписва от данъчния амортизационен план.

Какво се взема предвид при стратегическото планиране на бизнеса

Стратегиите в бизнеса са пътищата, по които вървиш, за да достигнеш до целта си с възможно най-малко стъпки. Основният капитал е показател за това доколко инвестициите на компанията в дългосрочни активи са съобразени спрямо финансовите ѝ възможности.

За да оптимизираш планирането в бизнеса си, е редно да вземеш предвид:

• Наличните активи: С какво разполагаш като дълготрайни активи? Разбери в какво състояние са те, доколко са ефективни и какъв потенциал имат.
  
• Капиталовите разходи: Как можеш да подобриш наличните си активи? Това включва закупуване на нови, модернизиране на съществуващи и продажба на остарели активи.
  
• Възвръщаемостта: Колко ще получиш в замяна на новата си инвестиция? Невинаги си заслужава да обновяваш някои активи, ако разликата за цялостната производствена и продажбена дейност няма да има голямо отражение.
  

Не забравяй да вземеш предвид и общата бизнес стратегия. Как се вписва всичко, когато си направиш сметка? Всеки актив има своята роля и нареждането на пъзела е твоята задача, за да знаеш дали наистина бизнесът ти има нужда от дадено решение.

Как се различава от другите видове капитал

Капиталът е многообразен и основният капитал не бива да се бърка с другите видове, които също се използват за изграждането на финансовата картина на едно предприятие.

Нека разгледаме какви са основните видове и как се различават те:

Критерий	Основен капитал	Оборотен капитал	Собствен капитал
Определение	Дългосрочни материални и нематериални активи и инвестиции	Краткосрочни активи и пасиви (задължения)	Средствата, инвестирани от собствениците или акционерите
Употреба	За производство и основна дейност	За текущите операции и ликвидност	За финансиране на бизнеса и инвестиции
Амортизация	Подлежат на амортизация	Не подлежат на амортизация	–
Ликвидност	Ниска ликвидност	Висока ликвидност	Зависи от структурата на компанията и пазарни условия
Възвращаемост	Дългосрочна възвращаемост	Краткосрочно въздействие на ликвидността и оперативната ефективност	Влияе на общата стойност и финансовата стабилност на компанията
Финансиране	Чрез дългосрочни заеми и инвестиции	Чрез текущи операции и краткосрочно финансиране	Чрез емисия на акции и вложения на собствениците
Риск	Свързан с дългосрочни инвестиции и пазарни промени	Свързан с оперативната ефективност и ликвидност	Свързан с общата финансова стабилност и пазарната оценка
Управление	Изисква стратегическо планиране и управление	Изисква ежедневно управление и контрол	Изисква управленско вземане на решения и стратегическо планиране
Примери	Заводи, офис сгради, техника	Касови средства, запаси, дебиторска задлъжнялост	Акционерен капитал, реинвестирани печалби

Разликите между основния капитал и другите основни видове капитал са значими, защото иначе са допустими грешки в документирането на някои от дейностите и взимането на определени фирмени решения.

Ако имаш интерес да научиш повече относно счетоводната страна на един бизнес, е добре да знаеш и как се подхожда при изготвянето на годишен финансов отчет и как се съставя отчет за приходите и разходите.

Източници

Търговски закон

Закон за корпоративното подоходно облагане