Как се изготвя и подава годишен финансов отчет

Всяко предприятие трябва да се грижи за декларирането на дейността си и резултатите от нея от година на година, като подава съответните документи. Най-важният от тях, който отразява финансовото състояние на предприятието, е годишният финансов отчет.

Този документ е не само задължителен за множество предприятия, но и е основен източник на информация за акционери, регулаторни органи, кредитори и други заинтересовани страни.

В тази статия ще научиш повече относно същността на годишния финансов отчет, изискванията и нужната информация за съставянето му, както и съответните стъпки за подаването му.

Какво е годишен финансов отчет и кой трябва да го подава?

Годишен финансов отчет, накратко ГФО, се нарича официалният документ, който дава ясна и точна информация за дейността на предприятието ти, отразявайки финансовото му състояние през изминалата една година.

От него се разбира дали финансовата година е приключила на печалба или на загуба. За добиване на цялостна представа се разглеждат отделните компоненти на ГФО.

Нека видим кои са те:

Отчет за приходите и разходите;
Отчет за извършени продажби;
Счетоводен баланс;
Пояснително приложение.

Допълнителни елементи на годишния финансов отчет са:

Отчет за собствения капитал;
Отчет за паричните потоци.

ГФО съдържа ценни данни, когато става дума за вземането на решения, отнасящи се до управлението, кредитирането и инвестирането в компанията.

Според Закона за счетоводство (ЗСч), всички юридически лица са длъжни да подготвят и представят годишен финансов отчет. Едноличните търговци, неподлежащи на задължителен независим финансов одит, не публикуват ГФО.

Лицето, отговорно за съставянето на годишен финансов отчет, може да не е едно и също всяка година, но е необходимо да бъде:

Счетоводител с поне 2 години стаж и висше образование в областта;
Лице с икономическо средно образование и 8 години стаж.

Според ЗСч, такова може да е физическо или юридическо лице. Важното е то да не е осъждано за престъпление от общ характер по гл. 5 и р. 1 на гл. 6 от Особената част на Наказателния кодекс.

След изготвянето на отчета лицето подписва документа, удостоверявайки, че той отговаря на утвърдените счетоводни стандарти, включително че информацията в него е точна и вярна.

Всички отчети трябва да бъдат подадени и публично достъпни в Търговския регистър – Агенция по вписванията, където може да се провери счетоводната дейност на компанията от заинтересовани страни при потенциална възможност за финансово обвързване.

Изисквания и стандарти за съставяне на отчета

Преди всичко съставянето на годишни финансови отчети на едно предприятие е процес, при който следва да се спазват активните закони, според които се определя валидността и достоверността на подадените документи.

Независимо от броя на подадените документи е нужно те да следват изискванията за:

Разбираемост: Да са полезни за широк кръг от потребители при вземането икономически решения.
Уместност: Да дават възможност за оценка на събития в минал, настоящ или бъдещ план и да потвърждават или коригират предишни оценки.
Надеждност: Да не съдържат грешки и да не изразяват пристрастност.
Сравнимост: Да предоставят възможност за осъществяване на сравнителни анализи с предишни години и конкуренти.

При подаване на годишен финансов отчет съгласно Закона за счетоводството сроковете са различни според типа регистрация, който имаш:

Търговски регистър: До 30 юни: публикуване на декларации за липса на дейност през изминалата година по чл. 38, ал. 9, т. 2а в ТР. Също така, в срок до 30 септември за публикуване на ГФО по чл. 39, ал. 1, т. 1 в ТР.
БУЛСТАТ: До 30 юни: публикуване на декларации за липса на дейност през изминалата година по чл. 38, ал. 1, т. 3, както и в срок до 30 септември за публикуване на ГФО по чл. 38, ал. 9, т. 2.

Международните счетоводни стандарти (МСС) са активни и в България, както в много други страни, като те поставят обща основа за съставяне на финансови отчети.

Събиране и анализ на финансовата информация

Предприятията, класифицирани като средни, големи или предприятия от обществен интерес по смисъла на § 1, т. 22 от ДР на ЗСч, следва да съставят пълния комплект документи за подаване на годишен финансов отчет.

Пълният списък включва:

Отчет за приходите и разходите;
счетоводен баланс;
пояснително приложение.
отчет за собствения капитал;
отчет за паричните потоци;

Не всички видове предприятия обаче са длъжни да правят същото:

Едноличните търговци – по чл. 29, ал. 3 на Закона за счетоводството – с нетни приходи под 200 000 лв за текущия отчетен период, които не подлежат на задължителен независим финансов одит, могат да подадат само отчет за приходите и разходите.
Микропредприятията, освен ако не са инвестиционни или финансови холдингови дружества, могат да подадат единствено съкратен баланс по раздели и съкратен отчет за приходи и разходи. По чл. 3 и 4 на Закона за малки и средни предприятия (ЗМСП) – микропредприятията са с по-малко от 10 души персонал, годишен оборот и/или активи на стойност под 3 900 000 лв, както и са независими (не притежават 25-50% от капитала или броя гласове в общото събрание на други предприятия).
Малките предприятия може да включат същото като микропредприятията и приложение, чиято роля е да даде повече информация за част от фирмената дейност през годината. По чл. 3 и 4 от ЗМСП малки предприятия са тези с по-малко от 50 души персонал и годишен оборот и/или активи на стойност 19 500 000 лв, без задължително да подлежат на независим финансов одит.

За събирането на нужната финансова информация ще ти е необходимо пълно счетоводно обслужване, което обхваща обхваща описването на всички документи, отразяващи финансовата дейност на предприятието.

След като са събрани, документите трябва да бъдат подредени и категоризирани. Това значи разделянето на приходи, разходи, активи, пасиви, парични потоци и капитал.

Финансовата информация, която трябва да обработиш, се отнася до:

Активи: Имоти, вземания и др.
Пасиви: Задължения, заеми и др.
Собствен капитал: Записан капитал, резерви и др.
Приходи: Оперативни, финансови и извънредни.
Разходи: Оперативни, финансови и извънредни.
Парични потоци: Погасяване на заеми, плащания към доставчици, постъпления от клиенти и т.н.

В случай на промени в собствения капитал или други финансови данни следва измененията да бъдат отразени чрез подаване на допълнителна декларация.

Стъпки за съставяне на финансовите отчети

Steps to prepare the financial statements

Съставянето на ГФО започва с определянето на отчетния период, за който ще бъде съставян документът, и завършва с провеждане на независим финансов одит, ако предприятието подлежи на такъв.

Конкретните стъпки са:

Определяне на отчетния период: В България срокът за подаване на ГФО е 30 септември.
Събиране на счетоводните данни: В този срок трябва да имаш налични всички фактури, банкови извлечения, счетоводни регистри и други финансови документи.
Класификация и анализ на данните: Подреди и анализирай данните, като разделяш по категории активи, пасиви, приходи, разходи и капитал.
Прилагане на счетоводни принципи: Не забравяй да следваш наредбите от българското законодателство и МСС.
Съставяне на основните финансови отчети: На базата на събраната информация сега можеш да подготвиш нужните отчети за размера на твоето предприятие.
Проверка и нанасяне на корекции: Преди подаване провери за грешки всеки от документите и при нужда нанеси нужните корекции.
Подготовка за външен одит: В случай че е задължително за твоето предприятие, се подготви за финансов одит.
Подаване и архивиране: След като изпратиш документите, архивирай и съхранявай всички счетоводни записи и финансови документи съгласно законовите изисквания.

В зависимост от размера на фирмата ти, някои от тези стъпки могат да отпаднат, или да бъдат добавени и други.

Оценка на активи и пасиви

Счетоводният баланс е документът, чрез който имуществото на предприятието се представя чрез неговите активи и пасиви. Периодът, който оценката обхваща, е до края на календарната година.

Когато се изготвя докладът, активите са от лявата страна на баланса и се делят на две групи – текущи и нетекущи. Нетекущите са активи, ползвани по-дълго от година, а текущите са онези, от които се черпи само в рамките на една година.

Пасивите са от лявата страна на баланса и се делят на собствен и привлечен капитал. Привлеченият капитал са задълженията към трети страни като кредитори и доставчици, като собственият капитал са всички печалби и загуби на фирмата, резервите и учредителния капитал.

Ако са настъпили промени в пазарните условия или структурата на предприятието в даден момент през определения период, те следва да са отразени в отчета.

Когато има изменения в собствения капитал на предприятието се подава и отчет за промените в собствения капитал в резултат на извършените операции и приноса на собствените през периода.

Отчет на разходите и приходите

Приходите и разходите на предприятието ти се представят в този отчет, който обхваща съответния отчетен период.

В него се включват следните три типа разходи и приходи:

Оперативни: Отнасящи се към основната стопанска дейност на компанията.
Финансови: Отразяващи финансови операции като лихви, дивиденти и пр.
Извънредни: Описващи нередовните разходи и приходи на компанията като печалби от продажба на дълготрайни активи или застрахователни обезщетения.

Приходите са от дясната страна на отчета и са предимно нетни приходи от продажби на стоки, услуги и друг вид продукция. Разходите са от лявата страна на отчета, като най-често засягат производството (суровини, материали, труд и пр.), външни услуги, заплати, обезценки, амортизации и др.

Този отчет показва финансовия резултат – печалба или загуба – и представлява разликата между реализираните приходи и изплатените разходи. Когато резултатът е печалба, се плаща данък върху нея, който също се отбелязва в отчета.

Данъчни ставки и облагане с такси

Ставки се наричат парите, удържани от правителството при осчетоводяване. Има няколко вида ставки в България, които могат да бъдат наложени на едно предприятие, като те се делят на преки и косвени.

Преките данъци облагат имуществото и реализирания доход, като те се приспадат директно от приходите.

Трите вида преки данъци са:

Корпоративен данък: Също наричан данък върху печалбата, който е 10%.
Данък върху доходите: Приложим за физически лица; също 10%.
Данък, удържан от източника: В България това са дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени от местни юридически лица; също 10%.

Косвените данъци са тези върху продажбите, потреблението и консумацията, които трети лица дължат на държавата.

Трите вида косвени данъци са:

Данък добавена стойност (ДДС): Стандартният данък в страната е 20% освен за хотелиерски услуги и доставки на книги, вестници, списания, бебешки храни и хигиенни артикули, за които е 9%. Има и някои изключения, при които ставката е нулева.

Акциз: Продажбата и употребата на стоки като алкохол, тютюневи изделия и енергийни продукти се облага с този вид данък.
Мито: Облага се при внос или износ на стоки от или в държавата.

Към тези данъци не бива да се прикрепят задълженията за социални и здравни осигуровки, тъй като те се смятат към разходите на фирмата.

Подаване на отчета в съответните органи

Submission of the report to the relevant authorities

В България годишен финансов отчет се подава в Търговския регистър.

Необходимите документи освен ГФО са:

Заявление Г2 за обявяване на ГФО и годишен доклад за дейността (ГДД);

Подписана от подаващия я декларация по чл. 13, ал. 4 от ЗТРРЮЛНЦ потвърждаваща истинността на документите и приемането на представените актове.

За микро, малките и средните предприятия по чл. 19, ал. 1, т. 1-3 и чл. 20 от ЗСч към Заявление Г2 не е нужно да се подава декларацията, спомената горе, но е нужно да се подаде подписана декларация, удостоверяваща приемането от компетентен орган на подлежащия на обявяване ГФО и ГДД.

За големите предприятия и предприятията от обществен интерес вместо това се подава заедно със Заявление Г2 следните документи:

Протокол за приемане на годишния финансов отчет от решение на компетентния орган на търговеца (собственика, членовете/акционерите/съдружниците и пр.);

В случай, че има такова, доказателства за редовното свикване и провеждане на общото събрание на компетентния колективен орган.

При подаване на хартиен носител от пълномощник-приносител следва да се приложат и:

Нотариална заверка на подписа на заявителя на Заявление Г2;
Писмено пълномощно от заявителя (без нотариална заверка) в полза на приносителя за подаване на заявлението;
Подписана от заявителя декларация по чл. 13, ал. 5 от ЗТРРЮЛНЦ, че предоставя тези документи и заявлението.

Най-накрая идва изпращането на ГФО. То може да стане по електронен път чрез системата на ЕЕЕФ или в ТР.