Данък върху добавената стойност или ДДС се е един от основните елементи на данъчната система в България и в Европейския съюз. Това е потребителски данък, който се начислява върху стойността, добавена на всеки етап от производството и дистрибуцията на стоки и услуги.
Всяко данъчно задължено лице трябва да извърши регистрация по ДДС, тъй като това има пряко влияние върху неговата търговска дейност и данъчни задължения.
Регистрацията по ДДС може да бъде задължителна или доброволна в зависимост от обстоятелствата, в които се намира лицето. Задължителната регистрация по ДДС настъпва, когато облагаемият оборот достигне определен праг.
Доброволната регистрация е възможност, която се представя на лицата, желаещи да се възползват от предимствата на регистрираните по ДДС лица дори преди да са достигнали прага за регистрация.
Тази статия ти помага да научиш за подробностите около условията за регистрация, разглеждайки ги и от законова гледна точка, и от гледната точка на електронни и международни търговци.
ДДС в България – основни положения и законови изисквания
Данък добавена стойност се начислява върху стоки и услуги в рамките на ЕС, като се плаща от крайния потребител. В България, всички въпроси относно начините за начисляване, деклариране и плащане на този данък се уреждат от Закона за ДДС (ЗДДС).
Данъчно задълженото лице по смисъла на ЗДДС е всяко лице, което самостоятелно извършва икономическа дейност независимо от целите или резултатите от дадената дейност. Такива лица са тези, които извършват продажба на стоки или предоставят услуги срещу заплащане на територията на страната.
Облагаемият оборот за целите на ДДС обхваща всички продажби с място на изпълнение на територията на Европейския съюз.
Какви тогава са характеристиките на облагаемия оборот? Това е общата стойност от всички облагаеми доставки, включително на авансови плащания и доставките с нулева ставка. Изключение са вътреобщностните доставки – тези в рамките на Съюза и в Европейското икономическо пространство.
В случай, че твоят бизнес предлага финансови и застрахователни услуги, данъчният процент от тях също се добавя, но те не се включват, ако са свързани с основната дейност на предприятието. Не се включват и доставките на дълготрайни активи като съоръжения, сгради, компютри и т.н., при условие че те са част от дейността ти.
Регистрацията по ЗДДС се извършва в съответната териториална дирекция на Националната агенция по приходите (НАП).
След като се регистрираш, трябва да издаваш фактури с изписан ДДС за всяка продажба на стоки или услуги, облагани с този данък. Като регистрирано лице също така се налага редовно да подаваш декларации за ДДС и да плащаш данъка, събран от клиентите ти.
Вид преимущество на това да си регистрирано лице е, че имаш право на данъчен кредит за входящия ДДС, което намалява сумата на дължимия ДДС за периода със сумата на входящия. Резултатът е значително данъчно облекчение.
За да се гарантира правилното прилагане не закона, НАП извършва редовни проверки на регистрираните по ДДС лица. В случай че бъдат установени несъответствие или измама, се налагат санкции и се предприемат наказателни мерки, следвайки регламентите от Закона за данък върху добавената стойност.
Доброволна регистрация по ДДС: кога, защо, как?
Доброволна регистрация се прави по чл. 100 от ЗДДС и изразява съгласието ти да плащаш ДДС, без да са налице необходимите условия, които да те задължават да го правиш.
Има смисъл да си направиш регистрация по ЗДДС дори и без да покриваш условията, ако се занимаваш с износ на стоки, купуваш стока от ДДС регистрирани доставчици или закупуваш дълготрайни активи.
Плюсове на доброволната регистрация са:
- опции за възстановяване на платения ДДС;
- възможност за употреба на данъчен кредит за всички услуги и стоки;
- предоставяне на клиентите опцията за данъчен кредит;
- свободно развиване на бизнес международно.
Минуси на регистрацията по избор са:
- начисляваш ДДС върху всички свои продажби;
- цената на стоките и услугите ти е по-висока;
- ставаш обект на по-чести данъчни проверки.
Най-добре е да имаш доказани приходи в рамките на поне няколко месеца, преди да подадеш заявление за регистрация; в противен случай натрупваш данъчни разходи, сумата от които можеш да вложиш в подобряване на бизнеса си.
Прекратяването на регистрацията, когато е по избор, е възможно, ако си лице, регистрирано по:
- чл. 96, 97, 97а, 98, ал. 3 и чл. 100, ал. 1 от ЗДДС след отпадане на основанието за задължителна регистрация;
- чл. 98, ал. 2 или чл. 100, ал. 3, когато: за последните 2 календарни години преди текущата сумата на данъчните основи за извършените доставки не надвишава 50 000 лв и към датата на подаване на заявлението за дерегистрация не е налице основание за задължителна регистрация;
- чл. 99 и чл. 100, ал. 2, когато: за последната календарна година сумата на данъчните основи на облагаемите вътреобщностни доставки не надвишава 20 000 лв, като не се включват нови превозни средства и акцизни стоки и към датата на подаване на заявлението за дерегистрация не е налице основание за задължителна регистрация;
- чл. 100, ал. 1 и ал. 3 след изтичане на 24 месеца от началото на годината след годината на регистрация.
До отпадането на основанието за дерегистрация или до изтичане на 24 месеца, считано от началото на месеца, следващ месеца на прекратяването или отказа на регистрацията, нямаш право на регистрация.
Задължителна регистрация по ДДС: кога, защо, как?
Условията за задължителна регистрация по ДДС в България се изменят с времето, макар и като процедура да се запазват и опростяват.
От 1 януари 2023 г. изменение по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС промени прага за задължителна регистрация при оборот от 50 000 лв на облагаем оборот от 100 000 лв за последните 12 месеца.
Според чл. 96 по ЗДДС трябва да бъде регистрирано по съответните канали като НАП и Агенция по вписванията в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнат оборотът. Това става чрез подаване на заявление за регистрация по образец в клон на НАП или по електронен път.
Когато същият оборот е достигнат за не по-дълъг период от два последователни месеца, заявлението отново се подава в 7-дневен срок, но в този случай е от датата, на която е достигнат оборотът.
Задължителната дерегистрация не може да осъществена бъде преди изтичането на 24 месеца от началото на календарната година, следваща годината на регистрация.
Ако си направиш регистрация по описания начин след началото на 2024 г., трябва да чакаш от началото на 2025 г. до 2027 г., за да може да бъде изпълнено заличаването ти като едноличен търговец от търговския регистър.
Други случаи, в които се осъществява прекратяване на регистрация по закона за ДДС, са:
- при смърт на физическото лице или физическо лице, едноличен търговец;
- при прекратяване на юридическо лице или юридическо лице-търговец;
- при прекратяване на кооперация;
- при прекратяване на неперсонифицирано лице или осигурителната каса.
Ако си едноличен търговец и желаеш да бъдеш заличен от търговския регистър, това е възможно с изключение на случаите, в които е нужно да се регистрираш за облагаемия оборот, не са минали 24 месеца от регистрацията или в 14-дневен срок от вписване на заличаването си подал ново заявление за регистрация по ДДС.
Регистрация на основание чл. 97а от ЗДДС
По Закона за ДДС, чл. 97а данъчно задължените лица по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 трябва да се регистрират по ДДС.
Следната група от данъчно задължени лица са отговорни за подаване на заявление за регистрация по Закона за ДДС в 7-дневен срок от изтичането на периода, в който данъкът е изискуем:
- лица, чиито облагаеми услуги са с място на изпълнение в рамките на страната и за които се изисква данък от получателя по чл. 82, ал. 2 от ЗДДС;
- лица на територията на държавата, предоставящи услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, но с място на изпълнение друга страна-членка, за които получателят дължи данъка по доставката;
Задължено лице, което трябва да се регистрира по ЗДДС, на основание чл. 97а, ал. 1 също така може да бъде и получател на услуги в рамките на страната, плащането на чийто данък се изисква от теб. Ако си такъв получател:
- си регистриран и като лице, предоставящо услуги в друга държава-членка (по чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС);
- имаш право на регистрация по избор (по чл. 100, ал. 1 и 2 от ЗДДС);
- си длъжен да се регистрираш на основанията, които възникнат за задължителна регистрация, в случай че има такива (по чл. 96, 97 или 99 от ЗДДС).
Конкретните видове услуги, които биват засягани с тази част от регламентацията, са свързани например с рекламни дейности онлайн. При работа с Google и Facebook, които са освен всичко и данъчно задължени лица, установени в Ирландия (ЕС), рекламната услуга се зачита да е с място на изпълнение на територията на страната.
Така се начислява дължимият ДДС, но отвъд него е в сила и обратно начисляване, което изисква получателят на услугата да притежава ДДС номер, какъвто е длъжен да има доставчикът на такива услуги.
Извършването на регистрация по чл. 97а трябва да е не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъка за доставката става изискуем (обикновено с отчета за месеца). А за да е изискуем данъкът е нужно да има данъчно събитие – например продажба (доставка на стоки и услуги).
Времето за регистрация от страна на НАП е три дни от датата на подаване на заявлението. Процедурата приключва с издаване на акт за регистрация по ЗДДС или за отказ, когато условията не са покрити.
Основанията за дерегистрация са по избор на лицето или по инициатива на органа по приходите. Тя е осъществима само в случай че към датата на подаване на заявлението за дерегистрация не е налице основание за задължителна регистрация.
Правила за регистрация по ДДС за електронна и международна търговия
Дейности като международна и електронна търговия, електронни услуги, дропшипинг и други видове дистанционни продажби заслужават да им се обърне специално внимание, защото условията за регистрация при тях се определят от страната, в която се упражнява дейността и от статута на клиентите.
Ако се занимаваш с продажби на стоки на територията на ЕС, то е редно да знаеш, че от 1 юли 2021 г. са въведени промени в законодателството на Съюза, засягащи активните бизнеси, чиито клиенти са физически лица. Съществуват различни такси и данъци в онлайн търговията, с които е необходимо да се запознаеш ако искаш да развиваш такъв тип бизнес.
С въвеждането на One Stop Shop регламентацията се поставя праг от 10 000 евро за годишен оборот, при който става задължителна регистрацията по ДДС. Това важи за всички страни-членки, но при наличието на допълнителни наредби в дадена страна е възможно да има условия, при които този праг е променлив.
Редно е да се регистрират в 7-дневен срок от вписване на обстоятелството в търговския регистър или в БУЛСТАТ и лицата, които:
- извършват продажба на инвестиционно злато и други подобни продукти, описани в глава 19 от ЗДДС.
- преобразуват търговското си дружество;
- прехвърлят предприятието на други лица;
- извършват непарична вноска в търговско дружество.
Неперсонифицираните дружества със съдружник, регистриран по ЗДДС, също са длъжни да се регистрират не по-късно от 7 дни от документираната дата от създаване на дружеството.
Процедура, документи, срокове и цени
Досега изброените видове регистрация и условията за тях имат своите собствени процедури, документи, срокове и цени.
Нека ги разгледаме:
| Доброволна регистрация | Задължителна регистрация | |
| Процедура | Подаване на заявление за регистрация по ДДС до НАП и поне 3 посещения при липса на електронен подпис. Веднъж – за подаване на заявлението. Втори път – за представяне на документите. Трети път – за снабдяване с документацията след регистрация. | Същото. |
| Документи | 1. Заявление за регистрация по ДДС; 2. Учредителни актове; 3. Документи за собственост или наем на бизнес помещения; 4. Идентификационни документи на собствениците/управителите. | Същото. |
| Срокове | По всяко време. | Подаване в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало предприятието оборот от 100 000 лв. за последните 12 месеца и в 7-дневен срок от постигане на оборот от 20 000 лв за два последователни месеца. |
| Цени | Зависи от използваните счетоводни услуги. | Същото. |
Дори да подадеш всички документи в срок, при определени условия е възможно регистрацията по Закона за ДДС да ти бъде отказана спрямо чл. 176, ако:
- Не отговаряш на посочения адрес за кореспонденция, промениш го, без да уведомиш съответните данъчни органи или не посочиш електронен адрес за кореспонденция навреме;
- Имаш неплатени задължения, надхвърлящи стойността на активите ти;
- Не осигуриш достъп до оригиналните счетоводни документи, изисквани от теб – като изключение се приема, когато вече си уведомил, че те са загубени или унищожени;
- Ако си извън страната и не си регистриран на основание чл. 154, чл. 96, 97, 98, 100 (ал. 1 и 3) или в друга държава-членка, или доставките са с място на изпълнение на територията на страната.
Последното условие за отказ е приложимо и за всяко чуждестранни лице, което не е установено в държавата и желае да се регистрира самостоятелно или чрез акредитиран представител.
Счетоводните фирми се занимават с изпълнение на регистрационните процедури от начало до край. Диапазонът на цената за тези услуги варира между 250 и 450 лв.
Независимо дали си правиш доброволна или задължителна регистрация по ДДС, най-важното е да имаш яснота по въпросите, свързани с дейността на твоето предприятие, и да комуникираш с фирмата, чиито услуги по счетоводно обслужване използваш.
Често Задавани Въпроси
Какво представлява ДДС?
Данък, който се начислява върху добавената стойност на стоки и услуги на всеки етап от тяхното производство и разпространение.
Кой трябва да се регистрира по ДДС в България?
Всяко лице или компания, извършващи облагаеми доставки на стоки или услуги с оборот над определен праг за даден период.
Какъв е прагът за задължителна регистрация по ДДС?
В Европейския съюз това е 10 000 евро за календарна година. В България е 100 000 лв за 12 последователни месеца или по-малко.
Защо бих искал да се регистрирам доброволно за ДДС?
Ако искаш да търгуваш в чужди страни ти е нужен ДДС номер. Има и други причини, поради които можеш да предпочетеш да се регистрираш за ДДС доброволно.
Източници:
https://nra.bg/wps/portal/nra/taxes/dds-v-balgariya/registratsiya-po-zdds
Tsvetan Kamenov
